Brasilien: Verrechnung von Steuergutschriften unter dem Lei do Bem

Im Mai 2018 hat die brasilianische Steuerbehörde RFB das Gesetz Nr. 13.670 veröffentlicht, welches bedeutende Änderungen in der Steuergesetzgebung mit sich brachte. Ziel des Gesetzes war, den Einnahmeverlust durch die Senkung der Steuern auf Dieselöl und dessen Derivate auszugleichen. Diese Änderungen lösten schließlich große Diskussionen im Steuerbereich aus, da dieses Gesetz die Form der Verrechnung von Steuergutschriften änderte.

 

Wie ändert sich die Verrechnung von Steuergutschriften?

Der Steuerpflichtige, der die Einkommensteuer und den Sozialbeitrag für die Gutschrift des Nettoeinkommens (CSLL) berechnet, kann die Schulden in der monatlichen Zahlung. In den nicht mehr schätzungsweise verrechnen. In den Begründungen des Finanzministers wird jedoch klargestellt, dass das Verbot der Verrechnung von Schätzungen nicht das Recht auf Gutschrift aufhebt, das weiterhin zur Verrechnung von Schulden anderer Steuern verwendet werden kann.

Zu den Highlights der Verordnung gehört die Vereinheitlichung der Rechtssysteme der Steuervergleichung (Land- und Sozialversicherungsguthaben) in Bezug auf juristische Personen, die das digitale Buchhaltungssystem für Steuern, Sozialversicherungen und Arbeitspflichten (e-Social) verwenden, um die abzuführenden Beiträge zu berechnen.

Das Gesetz 11.196 / 05, bekannt als Lei do Bem (Gesetz über Waren), wurde von der Regierung als Instrument eingeführt, um Unternehmen zu ermutigen, Investitionen in Forschungs- und Entwicklungsprojekte (R&D) und verwandte Infrastrukturen zu sichern und auszubauen. Als strategische Säule für die Entwicklung des Landes ist es wichtig zu interpretieren, inwieweit das neue Gesetz die Anwendung der Anreize des Warengesetzes beeinflussen kann.

 

Wie können Steueranreize genutzt werden?

Viele Unternehmen nutzten den IR- und CSLL-Anreiz des Warengesetzes und konnten ihn auf zwei Arten anwenden:

  • durch Echtzeitnutzung
  • durch die Generierung von Steuergutschriften

 

Die Steuergutschrift wurde generiert, als das Unternehmen nach Zahlung der Steuern Ende Januar feststellte, dass die gezahlte Einkommensteuer und der gezahlte Sozialbeitrag höher waren als die tatsächliche Verpflichtung. Bisher konnte das Unternehmen in den Monaten nach dieser Identifizierung diese Gutschrift verwenden, um die monatliche Zahlung per IR- und CSLL-Schätzung zu reduzieren. Da sich jedoch das Gesetz Nr. 13.670 / 18 ändert, müssen Unternehmen bis zum Ende des nächsten Jahres warten, um solche Kredite zu erhalten (bis zum nächsten Januar).

 

Was kann steuerlich nicht mehr verrechnet werden?

Außerdem wurden neue Regeln für die Kompensation eingeführt, so dass einige Steuergutschriften von Unternehmen nicht mehr verwendet werden können. Die folgenden Gegenstände können durch die Lieferung von Per / DComp nicht mehr kompensiert werden:

  • Nicht genehmigte Schulden, die verrechnet werden sollen
  • Rückerstattungen, die bereits von der zuständigen Behörde des brasilianischen Finanzministeriums abgelehnt wurden, auch wenn der Antrag noch nicht endgültig entschieden ist
  • Gutschriften, für die ein Erstattungsantrag gestellt oder eine Erstattung beantragt wurde, und die Gutschrift, die in einer Verrechnungserklärung mitgeteilt wurde, deren Bestätigung der Liquidität noch aussteht
  • die Höhe des Familiengeldes und des Mutterschaftsgeldes
  • Schulden im Zusammenhang mit der monatlichen Zahlung nach Schätzung der Körperschaftsteuer (IRPJ) und des Sozialbeitrags zum Nettoeinkommen (CSLL)

 

Welche zusätzlichen Änderungen gibt es?

Die Ausfertigung eines offiziellen Schreibens über die festgestellten Differenzen beschränkt sich auf die Verhängung einer Einzelfallstrafe wegen Nichtzulassung der Entschädigung, wenn die vom Steuerpflichtigen vorgelegte Erklärung gefälscht wird.

Der Betrag zur Verrechnung von Schulden wird innerhalb von 30 Geschäftstagen ab dem Datum der Beförderung vom Amt oder bei Vorlage der Entschädigungserklärung an den Fonds des Allgemeinen Sozialversicherungssystems weitergeleitet.

 

Die Verrechnung von eigenen Schulden im Zusammenhang mit Steuern und Abgaben, die von der brasilianischen RFB verwaltet werden, gilt für:

  • die Verrechnung der Sozialversicherungsbeiträge von Unternehmen, inländischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern sowie der als Ersatz geleisteten Beiträge und der Beiträge an Dritte (sonstige Körperschaften und Fonds), die der Steuerzahler, der das eSocial nutzt, zur Ermittlung dieser Beiträge leistet
  • Schulden in Form von Beiträgen von Unternehmen, inländischen Arbeitgebern, Arbeitnehmern, die als Stellvertreter eingesetzt werden, und von Beiträgen, die Dritten geschuldet werden
  • Die Schulden bezüglich anderer von der RFB verwalteter Steuern

Sie gilt nicht für die Verrechnung von Beiträgen von Unternehmen, inländischen Arbeitgebern, Arbeitnehmern, die als Stellvertreter ansässig sind bzw. von Beiträgen Dritter, die von anderen Steuerzahlern geleistet werden, die eSocial nicht nutzen.

 

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