Brasilien: PIS- und COFINS-Steuern und Ausnahmen auf importierte Waren

Importierte Produkte unterliegen der PIS- und COFINS-Einfuhrsteuer, die von dem Unternehmen zu entrichten ist, das ausländische Waren oder Dienstleistungen aus dem Ausland importiert.

 

Welche Produkte und Dienstleistungen lösen die PIS und COFINS-Importsteuer aus?

Ausländische Waren und Dienstleistungen umfassen alle exportierten nationalen oder verstaatlichten Waren, die in das Land zurückkehren, außer sie:

  • wurden per Post verschickt und nicht innerhalb der autorisierten Frist verkauft
  • wurden wegen technischer Mängel zur Reparatur oder zum Austausch zurückgesandt
  • wurden zurückgegeben aufgrund von Änderungen im Importsystem durch das einführende Land
  • sind aus Gründen von Krieg oder öffentlichem Unglücks zurückgekehrt
  • sind aufgrund anderer Faktoren, die nicht dem Willen des Ausführerenden entsprechen, zurückgekehrt

 

Welche Produkte und Dienstleistungen bleiben PIS und COFINS-importsteuerfrei?

  • Ausländische Waren, die korrekt in den Transportdokumenten beschrieben sind und versehentlich im Land eintreffen und die wieder ins Ausland geliefert oder zurückgeschickt werden
  • identische ausländische Waren in gleicher Menge und gleichem Wert, die dazu bestimmt sind, zuvor eingeführte Waren zu ersetzen, die nach der Zollabfertigung als mangelhaft oder für den beabsichtigten Zweck unbrauchbar befunden wurden
  • Ausländische Vermögenswerte, für die eine Vertragsstrafe verhängt wurde, außer in Fällen, wo diese nicht auffindbar waren bzw. konsumiert oder weiterverkauft wurden
  • Fisch, der von einem in seinem Hoheitsgebiet ansässigen Unternehmen außerhalb der Hoheitsgewässer des Landes gefangen wurde, sofern die Anforderungen für die Fangtätigkeit erfüllt sind
  • Waren, auf die das System der vorübergehenden Ausfuhr angewendet wurde
  • Waren oder Dienstleistungen, die von Sozialhilfeempfängern eingeführt wurden
  • Waren, die versehentlich zerstört wurden
  • die Kosten für internationale Transporte und andere Dienstleistungen, die mit dem Zollwert berechnet wurden, der als Grundlage für die Berechnung des Beitrags diente
  • gezahlter, gutgeschriebener, gelieferter, angestellter oder an eine natürliche oder juristische Person überwiesener Betrag als Vergütung für Dienstleistungen im Zusammenhang mit Konformitätsbewertung, Metrologie, Normung, Hygiene- und Pflanzengesundheitskontrolle, Genehmigung, Aufzeichnungen und anderen vom Einfuhrland geforderten Verfahren im Rahmen des Schutzes der Übereinkommen über gesundheitspolizeiliche und pflanzenschutzrechtliche Maßnahmen (SPS) und technische Handelshemmnisse (TBT), die beide in den Geltungsbereich der Welthandelsorganisation fallen

 

Die Senkung der PIS- und COFINS-Einfuhrsteuern auf Null

Die folgenden Produkte fallen unter die Einfuhrsteuer von PIS und COFINS, ihre Sätze wurden jedoch auf 0% gesenkt:

  • Materialien und Ausrüstungen, einschließlich Teile, Teile und Komponenten, die für den Bau, die Erhaltung, die Modernisierung, den Umbau oder die Reparatur von Schiffen bestimmt sind, die im brasilianischen Sonderregister registriert oder vorregistriert sind
  • Schiffe, die in Brasilien gebaut und per Matrix einer brasilianischen Reederei an eine hundertprozentige Tochtergesellschaft im Ausland übergeben wurden, die als Eigentum derselben nationalen Ursprungsgesellschaft zur brasilianischen Registrierung zurückkehrt
  • Papier, das für den Druck von Zeitungen bestimmt ist, für einen Zeitraum von vier Jahren ab Inkrafttreten dieses Gesetzes oder bis die nationale Produktion 80% des inländischen Verbrauchs abdeckt
  • Maschinen, Ausrüstungen, Geräte, Instrumente, Teile und Ersatzteile sowie leere Filme nationaler Art für die Film-, audiovisuelle und Rundfunkindustrie
  • Luftfahrzeuge der Position 88.02 der NCM
  • Teile, Teile, Werkzeuge, Komponenten, Eingaben, Hydraulikflüssigkeiten, Schmiermittel, Farben, Korrosionsschutzmittel, Ausrüstung, Dienstleistungen und Rohstoffe, die für die Wartung, Reparatur, Überholung, Konservierung, Modernisierung, Umrüstung und Industrialisierung des Flugzeugs verwendet werden
  • Erdgas, das für den Verbrauch in thermoelektrischen Einheiten bestimmt ist, die Teil des thermoelektrischen Prioritätsprogramms (PPT) sind
  • bestimmte Gemüse- und Obstsorten
  • Samen und Embryonen der Position 05.11 des NCM
  • Bücher
  • alkoholfreie Zubereitungen
  • militärische Arbeitsausrüstung
  • Teile, Teile, Komponenten, Werkzeuge, Betriebsmittel, Ausrüstungen und Rohstoffe, die für die Industrialisierung, Wartung, Modernisierung und Umstellung des militärischen Einsatzes verwendet werden sollen
  • verflüssigtes Erdgas
  • Erzeugnisse der Position 87.13 der Gemeinsamen Nomenklatur des Mercosur – NCM
  • Orthopädische Artikel oder Artikel für Frakturen
  • Projektoren für Filmausstellungen
  • Taschenrechner mit Sprachsynthesizer
  • Tastaturen mit speziellen Anpassungen zur Verwendung durch Personen mit Behinderungen
  • Produkte für behinderte Menschen

 

Welche Institutionen sind von den Einfuhrsteuern befreit?

  • Die brasilianische Union, die brasilianischen Bundesstaaten, Bundesdistrikte und Gemeinden, ihre Autarkien und Stiftungen, die von der öffentlichen Gewalt errichtet und unterhalten werden
  • Ständige diplomatische Vertretungen und Konsulate und ihre Mitglieder
  • Vertretungen ständiger internationaler Organisationen, einschließlich solcher regionaler Organisationen, bei denen Brasilien Mitglied ist, und ihrer jeweiligen Mitglieder

 

Darüber hinaus sind Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit folgenden Konzepten von der Einfuhrsteuer befreit:

  • internationale Postsendungen ohne Handelswert
  • internationale Postpakete und Pakete an Privatpersonen
  • Gepäck ausländischer Reisender und eingeführter Waren, für die vereinfachte oder besondere Steuerregelungen gelten
  • Waren, die in einem Duty-Free-Geschäft im Land gekauft wurden
  • Waren aus dem Ausland, die im charakteristischen Handel von an Landgrenzen gelegenen Städten zum Lebensunterhalt der Familien von Einwohnern brasilianischer Grenzstädte befördert werden
  • Waren, die unter der Sonderzollregelung eingeführt werden
  • Kunstgegenstände, die als Spenden von Museen erhalten wurden, die von der Regierung oder anderen als gemeinnützig anerkannten kulturellen Einrichtungen errichtet und unterhalten werden
  • Maschinen, Ausrüstungen, Apparate und Instrumente sowie Teile und Ersatzteile, Bestandteile, Rohstoffe und Zwischenprodukte, die von wissenschaftlichen und technologischen Institutionen sowie von Wissenschaftlern und Forschern eingeführt werden