Brasilien: Frist für den ECF-Report 2019 nähert sich!

Was ist der ECF-Bericht?

ECF ist eine Abkürzung für „Escrituração Contábil Fiscal“ und beschreibt einen Buchhaltungsbericht, der eine Nebenverpflichtung unter SPED darstellt. Wie ECD übermittelt der ECF 2019 die für das Kalenderjahr 2018 generierten Daten, die die Grundlage für die Berechnung der Körperschaftsteuer (IRPJ) und des Sozialbeitrags zum Nettoeinkommen (CSLL) bilden.

Um den Vorschriften des brasilianischen Internal Revenue Service (Receita Federal do Brasil) zu entsprechen, erläutern wir in diesem Artikel das „Wer“, Wie“ und „Warum“.

 

Wer muss den ECF einreichen?

Alle juristischen Personen, einschließlich derjenigen, die gleichwertig, befreit und immun sind (mit Ausnahme von National Simple), sind dazu verpflichtet, den ECF 2019 auszufüllen und auszuliefern.

Dies betrifft die folgenden Steuerregelungen:

  • Lucro arbitrado
  • Lucro presumido (Voraussichtlicher Gewinn)
  • Lucro real (Realer Gewinn)

 

Lucro Arbitrado

Diese Steuerregelung wird vom IRS in zwei Fällen angewendet: wenn der ECF des Unternehmens in Fällen von Betrug oder Fahrlässigkeit aufgrund anderer Nebenpflichten disqualifiziert wird oder wenn das Unternehmen den vermuteten Gewinn nicht ordnungsgemäß auswählt.

 

Lucro Presumido

Der angenommene Gewinn ist eine fiskalische Annäherung, die vierteljährlich auf der Grundlage der Sätze berechnet wird, die sich aus Umsatz und Gewinnmargen ergeben. Dies kann tatsächlich zu einer Steuermehrzahlung führen.

 

Lucro Real

Diese Steuerregelung berechnet die Steuern aus dem Nettogewinn des Unternehmens ohne Berücksichtigung möglicher Ergänzungen oder Ausschlüsse, die in den Steuergesetzen vorgesehen sind.

 

Ausnahmen

Inaktive juristische Personen, öffentliche Körperschaften, öffentliche Stiftungen, Gemeinden und Unternehmen, die sich für das Simples Nacional-Regime entscheiden, sind von der Einreichung des ECF 2019 befreit.

Hinweis: Wenn ein Unternehmen mehrere Niederlassungen hat, muss die ECF-Übermittlung immer von der Muttergesellschaft durchgeführt werden.

 

Was sind die Anforderungen für das digitale Zertifikat?

Der ECF muss durch ein Zertifikat digital signiert werden, das von einer von der brasilianischen Institution für öffentliche Schlüssel (ICP-Brasil) akkreditierten Stelle ausgestellt wurde. Diese Signatur garantiert die Urheberschaft, Authentizität, Integrität und Rechtsgültigkeit des digitalen Dokuments. Zwei Unterschriften sind erforderlich: eine vom Buchhalter und eine von der juristischen Person.

Der Buchhalter kann zwei Arten von digitalen Einzelzertifikaten (e-PF oder e-CPF) verwenden, nämlich Typ A1 oder A3.

Für die Unterschrift der juristischen Person kann ebenfalls ein gültiges digitales Zertifikat des Typs A1 oder A3 verwendet werden:

Der Buchhalter kann die ECF als Buchhalter und Bevollmächtigter unterzeichnen. Um als Bevollmächtigter zu unterschreiben, benötigen Sie die im e-CAC registrierte elektronische Vollmacht. Es ist wichtig zu beachten, dass die ECF-Dienstleistung – Buchhaltungssteuer – oder die Option für alle Dienstleistungen in der elektronischen Vollmacht ausdrücklich genehmigt werden muss. Zum Ausfüllen des 0930-Registers enthalten die beiden Zeilen die Zählerdaten (Name und CPF, entsprechend der e-CPF des Zählers). Eine Zeile trägt die Bezeichnung „Buchhalter“ und die andere die Bezeichnung „Staatsanwalt“.

Im Falle von immunen oder befreiten Unternehmen ohne Verpflichtung zur Lieferung vom ECD benötigt das System nur die Unterschrift des gesetzlichen Vertreters. In anderen Fällen erfordert das System die Unterschrift des gesetzlichen Vertreters und des Buchhalters.

 

Wann ist die Deadline?

Die ECF-Lieferfrist ist an das jährliche Public Digital Bookkeeping System (SPED) gebunden. Es ist am letzten Arbeitstag im Juli des Jahres fällig, der auf das Kalenderjahr folgt, auf das sich die Informationen beziehen. Für die Daten des Kalenderjahres 2018 gilt eine Frist bis zum 31. Juli 2019.

Bei Erlöschen, teilweiser Abspaltung, vollständiger Abspaltung, Verschmelzung oder Eingliederung wird der ECF bis zum letzten Geschäftstag des dritten Monats nach dem des Ereignisses zugestellt.

Im Falle der Auflösung, der teilweisen Abspaltung, der vollständigen Abspaltung, der Verschmelzung oder der Eingliederung, die von Januar bis April des Kalenderjahres erfolgt, gilt die Frist bis zum letzten Arbeitstag im Juli desselben Jahres bis zum vorhergehenden Kalenderjahr.

 

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