Brasilien: Anpassung an die OECD-Verrechnungspreisrichtlinien

Ein kürzlich veröffentlichter gemeinsamer Bericht der OECD und der brasilianischen Steuerbehörde Receita Federal do Brasil (RFB) sieht vor, dass die OECD von Brasilien eine vollständige Angleichung an die OECD-Verrechnungspreisstandards erwartet. Dies ist dahingehend überraschend, dass bisher nur von  Szenarien die Sprache war, die selektive, teilweise oder parallele Angleichung der brasilianischen Verrechnungspreisregeln an die OECD-Standards vorsahen.

 

Vollständige oder teilweise Angleichung an die OECD-Verrechnungspreisstandards?

Die RFB kam in ihrem Abschlussbericht (dem „OECD-RFP-Bericht“) zu dem Schluss, dass Brasilien die OECD-Verrechnungspreisstandards vollständig übernehmen und umsetzen muss. Das derzeitige brasilianische Verrechnungspreissystem weist einige vorteilhafte Merkmale auf, z. B. Einfachheit durch die Verwendung fester Gewinnspannen, freie Wahl der Methode und Safe-Harbor-Regeln.

Die Möglichkeit einer teilweisen Angleichung des brasilianischen Verrechnungspreissystems oder eines dualen System, das es den Steuerzahlern ermöglichen würde, die bestehenden inländischen Verrechnungspreise weiterhin anzuwenden, wurde abgelehnt. Laut dem OECD-RFB-Bericht würde eine teilweise Angleichung das Risiko bergen, dass erhebliche Lücken im System verbleiben – und sich dies negativ auf die Steuersicherheit, die Compliance-Belastung und das Risiko einer anhaltenden Doppelbesteuerung und des Verlusts von Steuereinnahmen auswirkt.

 

Welche Vorteile hätte die Angleichung?

  • Vermeidung und Beseitigung der Doppelbesteuerung
  • Vermeidung von Einkommensverlusten aufgrund aktueller BEPS-Praktiken, die auch zu Ungleichheiten im derzeitigen System führen
  • Erhöhung der Steuersicherheit aus internationaler Sicht und damit Steigerung der Attraktivität Brasiliens als Investitionsstandort
  • Integration Brasiliens in globale Wertschöpfungsketten, wodurch Handel und Investitionen in Brasilien gefördert werden
  • Erleichterung des Beitritts Brasiliens zur OECD

 

Wie erfolgt die Umsetzung des Full-Scope-Ansatzes?

Im OECD-RFB-Bericht werden zwei Optionen für die vollständige Angleichung genannt:

  • Sofortige Angleichung
  • Schrittweise Angleichung

Um den spezifischer Herausforderungen kleiner und mittlerer Unternehmen gerecht zu werden, präferiert der Bericht die schrittweise Angleichung. Eine solche schrittweise Angleichung könnte beispielsweise auf bestimmten Schwellenwerten beruhen, sodass die neuen Verrechnungspreisregeln zunächst nur die größten in Brasilien tätigen Steuerzahler betreffen könnten, dh diejenigen Steuerzahler, die die OECD-Standards in der Regel bereits aus ihren Tätigkeiten in anderen OECD-Ländern kennen.

 

Welche gesetzlichen Änderungen wären damit verbunden?

Notwendige gesetzliche Änderungen, um eine Angleichung herbeizuführen, betreffen:

  • Implementierung der verbleibenden Empfehlungen für BEPS Action 13, einschließlich der Anforderungen für Master- und lokale Dateien
  • Das Fremdvergleichsprinzip in das innerstaatliche Recht aufnehmen und vom Fremdvergleichsprinzip abweichende Elemente ändern oder verfeinern
  • Anpassung der bestehenden Verrechnungspreismethoden an die von der OECD anerkannten traditionellen Transaktionsmethoden, z.B. der Transaktionsnettomarge-Methode (TNMM) und der Gewinnaufteilungsmethode
  • Überarbeitung, Verfeinerung oder Aufhebung bestehender Safe-Harbor-Regeln
  • Ersetzen des strengen Artikel-pro-Artikel-Ansatz durch einen Warenkorb- oder Paket-Ansatz
  • Implementieren der Regeln für alle Arten von Finanztransaktionen
  • Überprüfung Sie die Absetzbarkeitsregeln, die möglicherweise gegen das Fremdvergleichsprinzip verstoßen

 

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